ملخص القانون الجبائي: الجزء الأول

.مرحبا بجميع الطلبة

الفصل الاول: التعريف و الأسس المعتمدة والقواعد الضريبية وأنواعها

اولا: التعريف والأسس 

القانون الجبائي هو مجموعة من القواعد القانونية التي تنظم العلاقة بين المكلف بالضريبة و
.الإدارة الضريبية

أهداف الضريبة

النظرية التقليدية: الضريبة هي مجرد إيرادات مالية جاءت لتغطي النفقات

النظرية الحديثة: الضريبة لها مفهوم حديث اقتصادي، تنموي، اجتماعي
غير هذا الفكر أداة الضريبة من وسيلة لسد النفقات إلى أداة لتحقيق التنمية
.القتصادية و االجتماعية

الأسس المعتمدة

نظرية العقد االجتماعي: جاء بها المفكرين، و هي نظرية تقوم على اتفاق بين
طرفين، الحاكم و المحكوم حيث يقوم الحاكم
.بفرض ضرائب على المحكوم مقابل حمايته و صون حقوقه

-نظرية التضامن االجتماعي: جاءت نتيجة االنتقادات التي وجهت لنظرية العقد
.الجتماعي

ثانيا: القواعد الضريبية وأنواعها

 جميع المواطنين يخضعون للضريبة حسب قدراتهم
الاقتصادية  و المشرع يكون مقيدا ال مطلقا في تحديد
:الشيء الذي أدى إلى وضع المبادئ التالية

مبدأ المالية: وجود ترابط بين المكلف الشخص الذي يؤدي الضريبة و
.المالية الضريبية. مع فرض الضريبة على الشخص بطريقة موازية مع مدخوله

.مبدأ اليقين: الضريبة ال تقوم على الشك و يتم إرضاء الطرف الآخر لأداء الضريبة

مبدأ االقتصاد: يمكن للدولة أن تفرض ضرائب لتحقيق مصالح غير شرعية
.و إنما يجب أن تهدف إلى تحقيق التنمية االقتصادية  

:أنواع الضرائب


:تكون نوعية، تفرض على نوع من الاموال

.الضريبة الوحيدة: تقوم على فئة واحدة في المجتمع

.الضريبة المتعددة: تقوم على عدة شرائح في المجتمع

.الضريبة على المشروبات الروحية: فالمستهلك هو الذي يؤدي هذه الضريبة

الضريبة المباشرة: يتم تحصيلها من طرف اإلدارة الجبائية على األشخاص
.المسجلين في سجل الضريبة واإلجارة لها القوة القانونية إلجبارهم على أدائها
 

الضريبة على الدخل: تفرض على الدخل أو األجر السنوي أو األموال التي
.تدخل على فرد معين

.الضريبة الفردية النوعية: تفرض على نوع من النشاط

.الضريبة على دخل الشركات بين األشخاص: أموال المساهمين تكون غير مستقلة عن أموال الشركة

الضريبة غير المباشرة: هي نوع من الضرائب، تفرض بالخصوص على رقم
.Patente و المواد الاستهلاكية
:التمييز بين الضريبة المباشرة و غير المباشرة

:معيار ثقل عبء الضريبة 

في إطار الضريبة المباشرة: يتم تأديتها من طرف الشخص المعني بها و يمكن

.نقلها من شخص آخر

 الضريبة غير المباشرة: يمكن نقل عبء الضريبة من شخص آخر

:معيار ثبات سعر الضريبة

.الضريبة المباشرة: يكون فيها السعر ثابت

.الضريبة غير مباشرة: فيها السعر متغير

الفصل الثاني: الوعاء الضريبي

يعتبر الموضوع الذي تفرض عليه الضريبة. و بالتالي فإن هذه المواضيع تختلف و
.تتعدد، فإذا كانت الضريبة تفرض على األشخاص 

.الاموالضريبة الأشخاص:إذا كانت تفرض على الاموال ضريبة الاموال
.و يقصد به كذلك المحل الذي تفرض فيه الضريبة أو المادة الخاضعة للضريبة 

 :تحصيل الضريبة

تحصيل الضريبة إما بشكل اختياري و ذلك بأن يتقدم المكلف بالضريبة
 siziبأدائها، و عند الالمتناع يتم تأديتها بشكل إجباري و تصل إلى ما يسمى 

.ذلك استنادا إلى قاعدة أدي تم استرجع  

:إشكاالت الضريبة
التهرب الضريبي: أ- يكون مشروع و قانونيا و ذلك بوجود قوانين تساعد على
.مشروعيته
.ب- يكون غير مشروعا و هو ما يسمى بالغش الضريبي

.الازدواج الضريبي: يمكن أن يكون داخل الوطن. خارجيا أو دوليا

:مبادئ القانون الجبائي

مبدأ قانونية الضريبة: أو ما يسمى بسيادة الضريبة، أي أنه يمكن فرض أي
ضريبة إلا بقانون " ضريبة إلا برضا المكلف
بها". و هذا المبدأ يخول جميع المواطنين الخضوع للنظام الضريبي للدولة

.مبدأ المساواة: جميع المواطنين يؤدون الضرائب كل حسب استطاعته

مبدأ المالية: يجب على الدولة أن تأخذ بعين االعتبار الظروف االقتصادية و
.الاجتماعية للمكلف بأداء الضريبة، هذا المبدأ له نطاق واسع

•مبدأ شخصية الضريبة: على المشرع أن يأخذ بالظروف المعيشية للمكلف بأداء
الضريبة، و يتم تحصيلها اعتمادا على رأسمال
.المكلفين، مثال الشركات. هذا المبدأ يحكم الجانب المالي فقط
:أهداف القانون الضريبي

.اعتبار الضريبة من الليرادات األساسية من أجل تحقيق متطلبات المواطنين*
.تحقيق التنمية االقتصادية، بحيث تستمر الدولة بإدارة مرافقها*
طبيعة القانون الجبائي :هل هو قانون مستقل بذاته أم مرتبط بالقوانين الاخرى
:هل من يقول بأن القانون الجبائي ليس مستقل بذاته و ذلك بالاعتماد على عدة معايير

.انتماء القانون الجبائي إلى القانون العام**
.تمتع القانون الجبائي بمميزات القانون العام**
.اعتبار القانون الجبائي حديث النشأة**
.رفض هذا االتجاه جعل القانون الجبائي فرعا مستقال**
.التطورات التي عرفها المجتمع حتمت على القانون الجبائي أن يستقل بذاته**
.ضرورة تنظيم العالقة بين اإلدارة الضريبية و المكلف بأداء الضريبة**
.القانون اإلداري أسبق من القانون الجبائي**.القانون اإلداري يهتم بتنظيم العالقة بين اإلدارة و المواطن على نطاق واسع**
.القانون الجنائي يهتم بتنظيم العالقة الحالية بين اإلدارة الضريبية و المكلف**
.بأدائها
القانون المالي هو مجموعة من القواعد القانونية التي تنظم العالقة المالية بين**
الفرد و الادارة
.القانون الجبائي هو جزء ال يتجزأ من القانون المالي**
.القانون الجبائي هو عنصر من عناصر إيرادات الدولة الجبائية**
و تتجلى العالقة بين القانونية في كون القانون المالي هو الذي يحدد السياسة
.الضريبية للدولة
:تطبيق القانون الجبائي.على مستوى المكان
.على مستوى الزمان
.على مستوى المكان

:و تخضع الضريبة في تطبيقها إلى عدة معايير و تبعيات
التبعية السياسية: تمتع الشخص بالجنسية يؤدي به الى أداءالضريبة شريطة ان
.يقطن داخل البلد
.التبعية االجتماعية: األشخاص المقيمين غير المجنسين تفرض عليهم الضريبة
في حالة توفرهم على شروط اإلقامة ويستثنى
.الاقامة الجبرية من هذا المبدأ
التبعية االقتصادية: اشخاص يقومون بأعمال اقتصاديةاواستثمارات و تفرض
.عليهم الضريبة بناءا علىاألرباح المحصلة